Eventos de Vida: Divórcio Em vez de transferir opções de ações para o meu ex-cônjuge no assentamento de propriedade do divórcio, posso atribuir os benefícios econômicos de sua parte com o direito de designar exercício Este tipo de confiança construtiva de arranjo pode ser uma maneira de lidar com qualquer Restrições de transferibilidade em seu plano de ações (a menos que o procedimento seja proibido). Quando você atribuir o seu ex-cônjuge os benefícios econômicos das opções de ações, você deve ter cuidado. Para acessar esta resposta, faça o login ou registre-se. Ainda não é membro Este recurso é um benefício da associação Premium. O registro como membro Premium lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos premiados e ferramentas sobre opções de ações, ações restritas / RSUs, SARs e ESPPs. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Saiba mais sobre o MSO Pro Membership. Perguntas ou comentários Email apoio ou ligue (617) 734-1979.Life Eventos: Divórcio Linda Olup Quando você e seu cônjuge decidir dividir, suas opções de ações provavelmente será dividido também. Familiarize-se com as questões cruciais relacionadas com opções de ações em divórcio, incluindo o tratamento de bolsas de valores investidos e não-adquiridos, abordagens de avaliação e a divisão de opções na liquidação da propriedade. Linda Olup Entender como os tribunais abordagem avaliação de opções de ações em casos de divórcio e sua divisão como propriedade conjugal. Linda Olup Parte 3 explora como alguns tribunais têm considerado opções de ações como renda para consideração em apoio à criança e pensão alimentícia. James Fitzgerald O divórcio é uma montanha-russa de incerteza, estresse e emoção. Para aliviar a dor, o IRS oferece maneiras de minimizar a carga fiscal sobre os titulares de opções. Noah B. Rosenfarb Executivos sênior em empresas públicas muitas vezes não têm apenas compensação de ações, mas não qualificado de compensação diferida (NQDC), que pode levantar várias questões em divórcio. Se sua remuneração incluir NQDC, você e seus conselheiros precisam considerar suas alternativas de distribuição equitativas para o acordo de acordo com a propriedade. As opções conservadas em estoque de Marlene Browne Forbes podem ser uma fonte de riqueza tremenda, assim que não os negligenciam em um divórcio. Embora não seja específico para a compensação de ações, este artigo discute o tratamento fiscal dos pagamentos de pensão alimentícia e como garantir que eles são dedutíveis. Embora o artigo tenha sido publicado há vários anos, seu comentário continua sendo relevante agora. Embora existam algumas tendências gerais, o tratamento das opções de ações, ações restritas e outros prêmios de ações em divórcio está longe de ser semelhante em todos os estados. Em geral, o resultado depende de quatro fatores. Depois que um tribunal decidiu que opções e ações restritas são propriedade marital, essas subvenções precisam ser avaliados de alguma forma. Não existe uniformidade entre os tribunais americanos no tratamento da avaliação de opções para a liquidação de propriedade. Em vez disso, abordagens. Essas decisões afetam os planos de ações. Entre as leis federais afetadas e regulamentos são aqueles que moldam o projeto ea administração de. Sob o conceito de propriedade comunitária, cada cônjuge. Em praticamente todos os estados de propriedade não comunitária, os bens adquiridos durante o casamento estão sujeitos a divisão equitativa. ESPPs quase nunca permitem que os direitos de opção / compra para ser transferido durante. De acordo com IRS Revenue Ruling 2002-22, um empregado que transfere interesses em opções de ações não qualificadas (NQSOs) para um ex-cônjuge como parte de um acordo de divórcio. O IRS emitiu decisões de receita que esclarecer a retenção e relatórios fiscais. O não-empregado-cônjuge seria responsável por esses impostos no exercício. Todos os pagamentos de impostos (impostos sobre o rendimento e emprego) são retidos. Os princípios básicos que se aplicam às opções transferidas em um acordo de divórcio também devem se aplicar à transferência de ações restritas. Isso permitiria. Esse tipo de acordo de confiança construtiva pode ser uma maneira de lidar com quaisquer restrições de transferibilidade em seu plano de ações (a menos que o procedimento seja proibido). Quando você atribuir o seu ex-cônjuge os benefícios econômicos das opções de ações, você deve ter cuidado. Primeiro, um tribunal deve decidir (nos termos das leis estaduais pertinentes) se o imóvel sujeito a divisão inclui. Alguns tribunais decidiram que as opções são adquiridas na data da concessão. A resposta depende das leis de seu estado. Um tribunal de Connecticut respondeu a questão afirmativamente dentro Alguns planos permitem a transferência de subsídios de ações para um ex-cônjuge, ou com opções de ações deixar o ex-cônjuge. Uma ordem qualificada de relações domésticas (QDRO) é um julgamento, decreto ou ordem de um tribunal que atribui a totalidade ou uma parte dos benefícios de uma empresa individual. Se as opções foram concedidas para o desempenho futuro, um empregado pode argumentar ao tribunal que. Para calcular a porção de opções divisíveis que foram ganhos ou adquiridos durante um casamento, os tribunais costumam usar. O Internal Revenue Code e os regulamentos do IRS proíbem as transferências, de modo que os acordos de subvenção não podem permitir que os ISOs sejam transferidos em divórcio. Quando o divórcio ocorre, sob a propriedade liquidação quer. Quando o valor intrínseco líquido do estoque é zero, o advogado para o não-empregado-cônjuge tem duas maneiras de obter. Você precisará contratar um advogado. Provavelmente. Se o título legal de opções de ações não estiver sendo transferido sob o decreto de divórcio, as opções são avaliadas de modo que outras propriedades (por exemplo, dinheiro ou uma casa) podem ser concedidas ao não-empregado-cônjuge. Se os subsídios de ações são meramente propriedade, o ex-cônjuge não tem reivindicação futura para eles, exceto como parte da liquidação de propriedade. No entanto, os tribunais de divórcio estão começando. Geralmente, as opções de ações de incentivo (ISOs) não são transferíveis em conexão com um divórcio. O IRS. Uma transferência de ações incidente para o divórcio não é uma disposição desqualificante, mas quando a. O emolumento é um processo legal no qual um devedor paga uma obrigação com bens e / ou bens que são devidos ou pertencem ao devedor mas estão nas mãos de um terceiro. Se este remédio se aplica a opções de ações depende. Não está resolvido se as opções de ações em circulação que o indivíduo falido possuem (1) constituem ativos da parte falida que são acessíveis pelos credores ou (2). Opções de Compra de Pessoas Funcionárias Transmissíveis As opções de ações para funcionários geralmente representam uma parcela significativa de ações Um patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para a tecnologia ou outras empresas emergentes de crescimento, devido à prevalência de opções de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55, está tornando-se cada vez mais comum para executivos considerar removendo este ativo de sua propriedade tributável transferindo as opções aos membros da família ou a uma confiança para o benefício dos membros da família. A transferência de opções de ações de funcionários, no entanto, envolve a consideração de várias regras de imposto de renda, dom e imposto de renda. Este artigo examina as conseqüências federais do imposto de propriedade, do presente e do imposto de renda das transferências da opção por um empregado e endereça determinadas edições relacionadas das leis dos títulos. Como este artigo aponta, os empregadores e funcionários que estão interessados em prosseguir uma transferência de opção deve proceder com cautela. Os empregadores geralmente concedem opções de ações aos empregados, quer sob a forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) ou quotnqualified stock optionsquot (quoNSOsquot). ISOs oferecem aos empregados certos benefícios fiscais e estão sujeitos a requisitos de qualificação sob o Internal Revenue Code. (1) Entre outras coisas, ISOs estão sujeitos a uma proibição geral contra a transferência, embora ISOs podem ser transferidos para beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do empregado) (2) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida do funcionário, seja por seus termos originais ou por emenda subseqüente, não será qualificada como ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais. Mesmo que os NSOs não estejam sujeitos à limitação de intransferibilidade ISO, muitos planos de opções de ações contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam às ISOs. Os empregadores que permitem aos empregados transferir as suas opções geralmente o fazem de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções para os membros da família do empregado ou para um fideicomisso da família. CONSIDERAÇÕES FISCAIS Se um empregado morre segurando opções de ações de empregados não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito Ao imposto de propriedade. (3) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as conseqüências do imposto de renda sobre o exercício após a morte do funcionário dependem de se a opção é uma ISO ou uma NSO. No caso de uma ISO, o exercício não gerará lucro tributável e as ações adquiridas terão uma base tributária que se compara ao seu valor justo no momento da morte do executivo. (4) A venda subsequente das ações gerará capital Ganho ou perda. No caso dos NSOs, o exercício desencadeará receita ordinária medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução para qualquer imposto imobiliário pago com relação à ONS. Não há aumento na base tributária como resultado da morte do empregado. (5) Como mencionado acima, no entanto, ISOs não são transferíveis durante a vida do empregado. Uma vez que as ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que as NSOs, esta discussão se limita à transferibilidade de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma emenda para permitir transferibilidade ou como resultado de uma transferência de opção real). Uma transferência de opções de ações de empregado fora da propriedade do empregado (isto é, a um membro da família ou a um fundo familiar) oferece dois benefícios principais de planejamento imobiliário: em primeiro lugar, o empregado é capaz de remover um ativo potencialmente alto crescimento de sua propriedade, Uma transferência de vida também pode economizar impostos de propriedade, removendo da propriedade tributável do empregado os ativos que são usados para pagar os impostos de renda e do presente que resultam da transferência de opção. Ao morrer, os impostos imobiliários são computados com base na propriedade bruta do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, imposto sobre a propriedade é pago sobre a parcela da propriedade que é usado para pagar impostos sobre a propriedade. Por exemplo, se a propriedade tributável do falecido é de 1 milhão e o imposto de propriedade é de 300.000, a propriedade terá pago impostos de propriedade sobre os 300.000 usados para pagar o imposto. Ao remover dos ativos imobiliários sujeitos passivos do decedent que de outra forma seriam usados para pagar o imposto, somente o quotnetquot valor da propriedade do decedent é tributado na morte. Se o empregado transfere opções e incorre em impostos de doações e mais tarde, como resultado (discutido abaixo), a carga tributária final da propriedade é reduzida. A transferência de propriedade por meio de doação está sujeita às regras do imposto de doação. Estas regras aplicam-se quer a transferência seja de confiança ou de outra forma, quer a dádiva seja directa ou indirecta, quer a propriedade seja real ou pessoal, tangível ou intangível. Avaliação. Quando uma opção é transferida por meio de um presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos tributários do presente estipulam que o valor da propriedade para fins de imposto sobre doações é o preço pelo qual o imóvel mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, não estando sob nenhuma compulsão para comprar ou vender e ambos sendo razoavelmente conhecedores do (8) A aplicação desta norma às NSO é particularmente desafiadora dadas as suas características únicas. Além disso, não parece haver qualquer precedente IRS para a avaliação de NSOs para fins de imposto de presente, e não está claro como o IRS valorizaria um NSO na auditoria. (9) As restrições e condições que são tipicamente impostas sobre opções de ações de funcionários, Tais como limites de transferência, condições de vesting e provisões de vencimento vinculadas ao emprego devem suportar uma avaliação menor do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data da concessão da opção quando a opção não for adquirida ea opção quot é mínima (ou inexistente) . Embora os recentes refinamentos da metodologia de avaliação de opções para fins de divulgação da SEC e de contabilidade financeira possam ser úteis, (10) um funcionário que deseja transferir uma ONS deve estar preparado para defender a avaliação da opção usada para fins de imposto sobre donativos e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Requisito de presente completo. Para ser uma transferência efetiva, a doação deve ser completa. (11) Uma dádiva é incompleta se o doador retém qualquer poder sobre a disposição da propriedade dotada após sua transferência pretendida. (12) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um Típico revogável quotlivingquot confiança é considerada incompleta. O IRS tem abordado as consequências do imposto de renda e do presente de uma transferência de um funcionário de um NSO em uma série de decisões de carta particular começando em 1993. (13) Nestas decisões o IRS determinou que a transferência do empregado era um presente concluído para fins de imposto de presente. No entanto, em quatro destas decisões, as opções envolvidas eram inteiramente adquiridas e exercíveis no momento da transferência (14). Os PLR 9714012, 9713012 e 9616035 mantêm-se em silêncio sobre este ponto, embora o PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções são exercíveis após a transferência, indicando Que, após a transferência, quotfamily membros podem exercer as opções e comprar ações a seu critério. quot O IRS ainda não especificamente determinar se uma transferência de opções não vencido resulta em um presente concluído para fins de imposto sobre o presente. Normalmente, a possibilidade de exercício de opções não-vencido é baseada no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere o presente estar completo até que a opção se torne exercível. Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador podia derrotar uma transferência ao terminar o seu emprego, a transferência era um dom incompleto. (15) No entanto, enquanto o empregado não conservar direitos sobre a opção, a transferência de Uma opção deve ser considerada completa, mesmo que a opção não é, então, exercível e expirará após a cessação do emprego do empregado. Em PLRs 9722022 e 9616035 o IRS notou que enquanto o exercício da opção transferida poderia ser acelerado após a aposentadoria do empregado, invalidez ou morte, esses eventos foram atos de significado independente, e seu efeito resultante sobre a exercibilidade da opção transferida deve ser considerado Colaterais ou incidentais à cessação de emprego. (16) Exclusão anual. As regras do imposto sobre doações prevêem que os primeiros 10.000 de presentes feitos a uma pessoa durante um ano civil (20.000 com respeito a doações conjuntas de um marido e esposa) são excluídos na determinação do montante de presentes tributáveis feitos durante o ano civil. No entanto, a exclusão anual não está disponível em relação a doações de interesses futuros, referentes, em geral, a brindes cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode considerar a transferência de uma NSO inexequível como um presente de um interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual. Mesmo que a opção não seja considerada um juro futuro, a transferência de uma ONS, que não seja por transferência pura e simples, pode não se qualificar para a exclusão anual, a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) Menores), ou, no caso de transferências para um fideicomisso irrevogável, o fideicomisso inclui as chamadas disposições do Crummeyquot (relativas ao direito dos beneficiários de exigir parte do corpus de fideicomisso). CONSIDERAÇÕES DE IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO As conseqüências do imposto de renda federal resultante de uma doação de NSOs são mais previsíveis do que as conseqüências tributárias descritas acima. Em geral, a transferência propriamente dita não deve ter quaisquer consequências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável sobre qualquer ganho realizado em conexão com o exercício de opção. Opção Concessão / Emenda. As NSO não são tributadas na concessão, a menos que tenham um valor de mercado razoavelmente verificável na acepção dos regulamentos do Tesouro. (17) Dados os rigorosos testes impostos por estas regras, é improvável que uma ONS com limitada transferibilidade seja considerada como tendo um (18) Consequentemente, as opções transferíveis não devem ser tributadas na data da concessão, devendo antes ser tributadas em exercício, de acordo com os princípios da Secção 83 do Internal Revenue Code Code (19). Geral, nos termos da alínea a) do artigo 83.º, o exercício de uma NSO desencadeia um rendimento de compensação ordinário igual à diferença entre o justo valor de mercado das acções adquiridas eo preço de exercício da opção (ou seja, o quotspreadquot). Para efeitos do artigo 162.º, alínea m), do Código, que impõe um limite de 1 milhão à dedutibilidade da compensação paga a determinados administradores de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente (20) que uma opção ou alteração do plano que permite uma transferibilidade limitada não é Considerou uma modificação relevante da opção ou plano para fins da isenção de privado para público da Seção 162 (m) (21) ou a regra de transição de acordo com as disposições (22). O empregado não reconhecerá nenhuma renda ou ganho na transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência. Opção Exercício. No exercício da opção pelo donatário, o empregado / doador (ou a propriedade do funcionário se o empregado for falecido) reconhecerá a receita ordinária de remuneração geralmente mensurada como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas eo preço de exercício da opção. Se o donatário exerce as opções antes da morte do empregado, quaisquer impostos sobre a renda pagos pelo empregado escapam imposto de propriedade na morte do empregado. Assim, efetivamente, o empregado fez uma doação de isenção de impostos para o donatário no valor dos impostos de renda pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estiverem sujeitas a um risco quasi-substancial de confisco, a data de tributação ea mensuração do lucro ordinário em conexão com o exercício da opção poderão ser diferidas a menos que o empregado faça uma eleição nos termos da Seção 83 (b) do Código de Receita Federal. O empregador tem direito à dedução correspondente. As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora presumivelmente os rendimentos de compensação reconhecidos pelo empregado / doador como resultado do exercício estariam sujeitos à retenção do imposto sobre o rendimento normal e do emprego. Opções são usadas para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado como tendo feito um presente ao empregado-doador para o montante dos impostos pagos. Este resultado sugere que o exercício de opções e qualquer retenção deve ser coordenado entre o empregador, o empregado / doador eo donatário. Conseqüências para Donee. O donatário não assume qualquer responsabilidade em relação à transferência da opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do donatário nas ações adquiridas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em conexão com o exercício da opção. Venda ou troca das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou perda de capital, conforme aplicável. CONSIDERAÇÕES SOBRE AS LEIS DE VALORES MOBILIÁRIOS As opções transferíveis detidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões sob as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de títulos estatais aplicáveis. Regra 16b-3. 1996 mudanças para o chamado quotshort swingquot lucro negociação regras sob a Seção 16 do Securities Exchange Act de 1934 (o quotNew Rulesquot) simplificar muito a seção 16 análise relativa a opções transferíveis. A seção 16 subordina os diretores, diretores e 10 acionistas (quotinsidersquot) de companhias abertas à obrigação de relatório e à responsabilidade potencial em relação às transações que envolvem valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos iniciados extensas isenções da Seção 16 com relação às transações compensatórias. Com efeito a partir de 1 de Novembro de 1996, as opções deixam de ter de ser intransferíveis para beneficiar da isenção prevista na Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de uma ONS transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir a transferibilidade não devem ser consideradas uma compra de acordo com a Seção 16 que pode ser equiparada a uma venda de valores mobiliários de empregadores durante os seis meses antes e depois (25) Podem aplicar-se regras diferentes, no caso de opções alteradas antes de 1 de Novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por parte de um membro de uma família que vive no mesmo domicílio que o insider, a opção será considerada indirectamente detida pelo iniciado e permanecerá sujeita a relatórios continuados de acordo com a Seção 16 (a) Securities Exchange Act de 1934. Uma emenda do plano que permite transferências de opções geralmente não exige aprovação dos acionistas. Negociação das Acções. O Formulário S-8 é o formulário de registro padrão da SEC para os títulos de empresas públicas a serem emitidos aos empregados nos planos de patrimônio dos empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os funcionários recebem sob tais planos serão livremente negociáveis no mercado aberto. Infelizmente, o Formulário S8 é geralmente limitado a emissões de ações para funcionários e não se estende a ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo doador de empregado durante sua vida. Embora a SEC esteja considerando mudar esta limitação, de acordo com a lei atual, as ações emitidas ao donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas restritas (isto é, transferíveis sujeitas às restrições de transferência impostas pela Regra 144 da Securities Act of 1933). Como resultado, as ações emitidas ao donatário ficarão sujeitas ao requisito do período de detenção de acordo com a Regra 144. Em circunstâncias limitadas, o Formulário S3 poderá estar disponível para cobrir a revenda de ações de opção pelo beneficiário. Outras considerações . As empresas que considerem a possibilidade de alterar as opções para permitir transferências devem também ser sensíveis às consequências financeiras da alteração. Em particular, as empresas devem consultar os seus auditores para determinar se tal alteração desencadeia uma nova data de medição. A alteração de uma opção para permitir transferências para a família ou as entidades familiares do empregado (por exemplo, fundos familiares ou parcerias familiares) não deve desencadear uma nova data de mensuração. Se for desencadeada uma nova data de mensuração, a empresa deverá reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da emenda. As conseqüências das transferências de opções podem ser incertas. ISOs não podem ser transferidos e continuar a qualificar como ISOs, mas NSOs podem ser transferidos se o plano de opção permite. Empregado / doadores devem enfrentar uma série de questões complexas dom e imposto de renda, bem como a potencial falta de comercialização das opções de opções transferidas antes de decidir a prosseguir uma opção de transferência. No entanto, em certas situações, os benefícios de planejamento imobiliário de uma transferência de opção podem ser substanciais e ainda podem superar essas desvantagens. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Tes. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) Em PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções devem ser considerados na valorização das opções para fins de imposto de presente. (10) Ver a Declaração do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira No. 123, Contabilização da Compensação Baseada em Ações. (11) Código 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004. (15) Ver Acção sobre Decisão / CC-1990-026 (24 de Setembro de 1990). (16) Ver também Rev. Rul. 84-130, 1984-2, C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 mas veja PLR 9514017 em que o IRS parecia limitar especificamente esta análise a opções adquiridas. (17) Tes. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Ver, por exemplo, PLR 9616035. (20) PLR 9722022, 9714012 e 9551024. (21) Treas. Reg. 391,162? 27 (f). (22) Tes. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Ver PLR 9421013. (25) Observe que, de acordo com as Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir sua transferência não será tratada como um cancelamento / regra para fins da Seção 16, Acordo com regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169.Novembro 13, 2000 Assunto: Transferência de opções de ações não qualificadas Data: Wed, 8 Nov 2000 De: Anônimo É possível transferir opções de ações não qualificadas para outra pessoa É possível transferir opções de ações ISO para outra pessoa Um decreto de divórcio garante uma capacidade de transferir qualquer uma dessas opções de ações se eles não são normalmente transferíveis Data de Resposta: Seg, 13 Nov 2000 A fim de determinar se uma opção não qualificada pode ser transferido para outra pessoa, você precisa olhar para o Termos da opção. Alguns são transferíveis. Por definição, um ISO não pode ser realizada por um não-empregado, exceto para uma transferência por morte. Se a opção for transferida para outra pessoa, ela se tornará uma opção não qualificada. Se um ISO é exercido, as ações podem ser transferidos para um ex-cônjuge relativo a um divórcio. A transferência de ações não é uma disposição desqualificante.8221 (IRC Seção 424 (c) (4).) No entanto, pode haver um problema usando o crédito da AMT, resultando em um duplo imposto. Pode ser melhor montar um acordo para que o crédito possa ser aplicado quando as ações são vendidas e o produto líquido transferido para o ex-cônjuge quando as ações são vendidas. O IRS emitiu recentemente Carta 200005006, indicando que uma transferência de opções não qualificadas para um ex-cônjuge é uma transação tributável, resultando em rendimento de remuneração ordinária para o cônjuge cedente. Certifique-se de trabalhar com um bom advogado na criação de qualquer divórcio liquidação. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, solicite nosso relatório gratuito, Incentive Stock Options 8211 Executive Tax and Financial Planning Strategies. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite o nosso relatório livre Opções de ações não qualificadas 8211 Estratégias de planejamento fiscal e financeiro. Como transferir ações de ações para outra pessoa é um BBB BBB (Better Business Bureau) Zacks Investment Research No centro de tudo o que fazemos é um forte compromisso com a pesquisa independente e compartilhar suas descobertas lucrativas com os investidores. Esta dedicação para dar aos investidores uma vantagem comercial levou à criação do nosso comprovado Zacks Rank sistema de classificação de ações. Desde 1986 quase triplicou o SampP 500 com um ganho médio de 26 por ano. Esses retornos cobrem um período de 1986 a 2017 e foram examinados e atestados pela Baker Tilly, uma empresa de contabilidade independente. Visite o desempenho para obter informações sobre os números de desempenho exibidos acima. Os dados da NYSE e da AMEX têm pelo menos 20 minutos de atraso. Os dados NASDAQ têm pelo menos 15 minutos de atraso.
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