Opções de ações tributárias na espanha

Análise de política tributária Estudo de Política Tributária No. 11: A Taxação de Opções de Compra de Pessoas Funcionárias Número ISBN: 9264012486 Data de Publicação: 04/01/06 Páginas: 170 Número de quadros: 28 Número de gráficos: Os planos se tornaram um componente comum dos pacotes de remuneração das empresas multinacionais. Esta publicação apresenta e examina as muitas questões tributárias importantes que surgem para os beneficiários e as empresas.160 Concentrando-se primeiro nas questões fiscais internas, considera que o tratamento fiscal não proporcionaria incentivos fiscais para uma empresa aumentar ou cortar o uso de opções de ações , E seria neutro quanto à escolha de conceder opções de compra de ações ou pagar salário ordinário. A abordagem é não-prescritiva e serve para fornecer uma referência para os formuladores de políticas. Isto é complementado por um levantamento da tributação das opções de compra de acções nos países da OCDE em 2002 que calcula a taxa efectiva do imposto e compara-o com o imposto sobre o salário ordinário. As questões fiscais transfronteiras são então discutidas. Questões como o calendário dos benefícios das opções de compra de acções, a distinção entre o rendimento do trabalho e as mais-valias e a identificação dos serviços a que se referem são relevantes para a aplicação de tratados fiscais baseados no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE e Finalmente, os efeitos sobre os preços de transferência são analisados ​​em três circunstâncias: quando uma empresa concede opções de compra de ações a empregados de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de preços de transferência que são afetados por remuneração Custos e quando os empregados que beneficiam de opções de compra de acções estão envolvidos em actividades que são objecto de um acordo de contribuição de custos. Este estudo detalhado é leitura essencial para quem procura compreender as complexidades da tributação das opções de ações. Índice Capítulo 1 Neutralidade Fiscal 1. Introdução 2. O caso da certeza com apenas impostos corporativos 3. Introduzindo a tributação pessoal 4. Introduzindo a incerteza 5. Introduzindo a produtividade possível diferente 6. Introduzindo employees8217 a aversão ao risco 7. Resumo Notas Referências Anexo 1. A.1: A Álgebra da Neutralidade Capítulo 2 Taxas efectivas de impostos 1. Introdução 2. Descrição qualitativa dos tratamentos fiscais 2.1 Regimes de concessão 2.2 Outros regimes de remuneração de incentivos 2.3 Tratamento fiscal dos regimes 3. Limitações fiscais sobre opções de compra de acções e regimes de incentivos: Metodologia de cálculo e resultados 3.1 A questão da proibição de custos de mão-de-obra 3.2 Introdução do imposto de renda pessoal e contribuições para a segurança social dos empregados 3.3 Introdução do intervalo de tempo para opções de ações 3.4 Os resultados dos cálculos 4. Comparação entre opções de ações e salário ordinário 5. Comparação entre opções de ações E salário ordinário para níveis mais altos de renda Notas Capítulo 3 Imposto de renda transfronteiriço Questões 1. Introdução 2. Antecedentes sobre ESOPs 3. Questões relacionadas com o empregado 3.1 Timing incompatibilidade em tributar o benefício de emprego 3.2 Distinguir renda de emprego de ganhos de capital 3.3 Dificuldade em Determinar os serviços a que se refere a opção 3.4 Serviços de emprego prestados em mais de um Estado 3.5 Impostos sobre residência múltipla 3.6 Questões de conformidade 3.7 Alienação de opções de compra de ações em resultado de uma fusão ou aquisição e substituição de opções 3.8 Efeitos de avaliação 3.9 A concessão de Opções de compra de ações para os membros de um conselho de administração 4. Questões relacionadas com o empregador 4.1 Dedutibilidade dos custos de ESOPs 4.2 Remuneração 8220borne por8221 um estabelecimento permanente Notas Anexo 3.1 Ilustração Gráfica Anexo 3.2 Alterações ao Modelo de Convenção Tributária da OCDE Capítulo 4 Impacto na Transferência Preço 1.160Introdução 8211 Âmbito do estudo 1.1160Introdução 1.2160Especto do estudo 2.160Situação I: Uma empresa concede opções de compra de acções a empregados de uma empresa associada que seja residente em outra jurisdição fiscal. 2.1160TOPCO Exemplo: 160 O plano de opções de ações 8220Non-Dilutive8221 2.2160Variante a TOPCO exemplo: Planos diluídos 2.3160Conclusão preliminar da Situação I 3.1160Efeito das opções de compra de ações sobre transações controladas (exceto transações com opções de compra de ações) nas quais os empregados beneficiários Das opções de ações estão envolvidas 3.2.160O impacto das opções de ações na análise de comparabilidade quando a remuneração do empregado da parte testada ou comparáveis ​​é impactada materialmente por opções de ações. Determinação de um ajustamento de comparabilidade 3.3160Interacção entre as normas internas e os tratados fiscais 3.4 160Conclusão preliminar da situação II 4.160Situação III: O impacto das opções sobre os Acordos de Contribuição sobre Custos (CCA) 4.1160Exemplo 4.2.160Será que as opções de compra de acções devem ser incluídas na valorização das contribuições de 4.4160Interação entre as normas do tratado e as regras domésticas 4.5160Conclusão preliminar da Situação III Como obter esta publicação Os leitores podem acessar o documento completo Da Taxation of Employee Stock Options das seguintes opções: Os assinantes e leitores em instituições subscritoras podem aceder à edição online via160SourceOECD. Nossa biblioteca on-line. Não-assinantes podem comprar o PDF e-book e / ou cópia em papel através da nossa livraria on-line. TEN dicas fiscais para opções de ações Se sua empresa oferece-lhe ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouvir. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas há também algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões direito. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos gerais) aos participantes sobre o que devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou bolsas são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de ações. Há opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) informá-lo-á qual tipo você está recebendo. ISOs são tributados o mais favoravelmente. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois, quando você vender suas ações, você vai pagar imposto, espero que como um ganho de capital a longo prazo. O período usual de detenção de ganhos de capital é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após o seu ISOs foram concedidos. Este último, regra de dois anos apanha muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs transportar uma armadilha AMT. Como eu observei acima, quando você exercita um ISO você paga nenhum imposto regular. Isso pode ter avisado que o Congresso eo IRS têm uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que seu exercício de um ISO não aciona nenhum imposto regular, ele pode acionar AMT. Note que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou arranjar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: Você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos mais tarde, quando as ações valem 20, você exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de seus outros rendimentos e deduções, mas poderia ser uma taxa 28 plana AMT sobre o spread de 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque em um lucro, você pode poder recuperar o AMT com o que é sabido como um crédito de AMT. Mas às vezes, se o estoque falhar antes de vender, você poderia estar preso pagando uma grande conta de impostos sobre a renda fantasma. Isso é o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com busto de 2000 e 2001. Em 2008 o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores para fora. (Para saber mais sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente para o imposto. 3. Executivos obter opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são tributados tão favoravelmente como ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço eo valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando o estoque está sendo negociado em 5. Dois anos depois, você exerce quando o estoque está negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você mantiver o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser ganho de capital a longo prazo. Exercitar opções leva dinheiro e gera impostos para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender as ações no mesmo dia. Alguns planos ainda permitem um exercício sem dinheiro. 4. Estoque restrito geralmente significa imposto atrasado. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras de propriedade restrita especial aplicar sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar pura propriedade restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, você será premiado com 50.000 ações. Você não tem que pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com serviços de execução. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 da renda (ou mais ou menos, dependendo de como aquelas partes fizeram entretanto.) O rendimento é tributado como salários. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducam. Com tais restrições de não-lapso, o IRS avalia o imóvel sujeito a essas restrições. Exemplo: Seu empregador promete ações se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque estará sujeito a restrições permanentes sob uma empresa comprar / vender acordo para revender as ações para 20 por ação se você nunca deixar a empresa empregar. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restrita geralmente adotam uma abordagem de espera para ver se há restrições que eventualmente irão caducar. No entanto, sob o que é conhecido como 83 (b) eleição, você pode optar por incluir o valor da propriedade em seu rendimento mais cedo (em efeito desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo para eleger incluir algo em seu retorno de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda a um baixo valor, bloqueando em futuro tratamento de ganho de capital para apreciação futura. Para eleger a tributação corrente, você deve arquivar uma eleição escrita 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias de receber a propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequeno ou mesmo zero). Em seguida, você deve anexar outra cópia da eleição à sua declaração de imposto. Exemplo: Você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-los. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia relatar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vender as ações mais de um ano depois, você estará feliz que você arquivou a eleição. 7. Restrições opções confusão. Como se as regras de propriedade restrita e regras de opções de ações não fossem cada vez suficientemente complicado, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode ser concedido opções de ações (ISOs ou NSOs) que são restrictedyour direitos para eles coletar ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos para suas opções de vencimento, por isso não há imposto até que a data de aquisição. Em seguida, as regras de opções de ações assumir. Nesse ponto, você pagaria impostos sob as regras ISO ou NSO. É ainda possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho de olhar para fora para os seus interesses. Afinal, planos de opções de ações são adotados para gerar lealdade, bem como fornecer incentivos. Ainda assim, ele geralmente paga para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas, e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, ações restritas e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos de planejamento financeiro e financeiro personalizados aos executivos de topo como uma vantagem, mas raramente eles fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Im sempre surpreso com quantos clientes procuram orientação sobre os tipos de opções ou de ações restritas theyve sido premiado que não têm seus documentos ou havent lê-los. Se você procurar fora da orientação, você quererá fornecer cópias de toda sua documentação a seu conselheiro. Que a papelada deve incluir os documentos do plano da empresa, todos os acordos que você assinou que se referem de alguma forma às opções ou ações restritas, e quaisquer bolsas ou prêmios. Se você realmente tem certificados de ações, fornecer cópias desses, também. É claro que eu sugiro que você leia primeiro os seus documentos. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tome cuidado com uma seção específica do Código de Receita Federal, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusa orientação transitória, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Sempre que você ver uma referência à seção 409A aplicando a um plano ou programa, obter alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo Taxation of Damage Awards amp Pagamentos Liquidação (4 º Ed. 2009) ele pode ser alcançado em woodwoodporter. Esta discussão não se destina como aconselhamento jurídico e não pode ser invocado para qualquer finalidade, sem os serviços de um profissional qualificado. Taxação de planos de opções de ações na Alemanha Expatriates especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus Os empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente estes empregados exercitam opções ao permanecer na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha. As implicações fiscais são as seguintes: Benefícios de opções de compra de ações Os benefícios de programas de opções de compra de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma: O benefício será calculado como um ganho de capital: Valor de mercado justo no dia da compra menos o preço de exercício menos despesas em relação ao Transação Benefício de ganho de capital das opções de ações O benefício será tributado no mês da compra. A alíquota do imposto será a alíquota de imposto de renda padrão progressiva mais a carga do excedente de solidariedade. A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5. Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte da prestação que se refere a períodos de trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte relativa às horas de trabalho no estrangeiro pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão a data de exercício real é irrelevante. O período relevante (período de carência) começa na data de outorga das opções e termina na data de exercício mais breve possível. Exemplo. Um cidadão americano foi enviado para a Alemanha pelo seu empregador americano. Até 31/12/2017 ele viveu e trabalhou em Nova York. A partir de 01/01/2017 sobre ele vive e trabalha em Munique. Em janeiro de 2017, seu empregador concedeu opções de ações para 10.000 ações. O preço de exercício é de 1 por ação. A data mais antiga do exersise é 31/12/2017. O período de vestion começa em janeiro de 2017 e termina em dezembro de 2017. O funcionário exerce suas opções em 01/04/2017. O valor de mercado nesta data é de 11 por ação. O benefício é calculado da seguinte forma: Valor justo de mercado (10.000 ações 11) Como o empregado estava trabalhando no período de aquisição de direitos por 12 meses nos EUA e durante 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode tributar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício tem de ser declarada na declaração alemã de imposto de renda de 2017. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA. (1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de exersicing as opções. O benefício não conduz a uma transferência de dinheiro para o empregado. Consequentemente, o imposto sobre o rendimento do salário deve ser pago a partir do salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o funcionário no mês respectivo. O funcionário deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver ao mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou ele pode vender ações, a fim de outbalance o déficit de caixa. (2) Em princípio, o empregador só deve reter imposto sobre os salários sobre a parte da prestação que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento oftens reter renda salário imposto sobre o montante total. Isto deve-se ao facto de, especialmente em relação aos EUA, um certificado especial das autoridades fiscais alemãs ser exigido para evitar a retenção na fonte sobre o montante total das prestações. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data de exercício. O empregador ou o empregado pode solicitar este certificado na Central Federal de Impostos. Em geral, o empregador deve aplicar para ele bem antes da data de exercício. A experiência mostra que nem sempre isso acontece. As consequências de um certificado em falta são as seguintes. O empregador tem de reter o imposto sobre o rendimento salarial sobre o montante total. O empregado tem que declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda alemão. As autoridades fiscais reembolsarão o montante não justificado. O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses ou anos após a data de exercício e, muitas vezes isso estirpes a situação de caixa do empregado. (3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos não tributáveis ​​na Alemanha forem pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, tais como bônus ou compensações por dias de férias não utilizadas. Se esses pagamentos forem concedidos por períodos em que o trabalhador não estava a trabalhar e vivia na Alemanha em geral, estes pagamentos não são tributáveis ​​na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter imposto sobre o salário de renda sobre esses pagamentos. Novamente o empregado tem que procurar reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. (4) A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova exaustiva de que certas partes de pagamentos suplementares ou benefícios de opções de compra de acções não são tributáveis ​​na Alemanha. Eles também podem exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial acima mencionado do que fornecer provas de que os benefícios não são tributáveis ​​na Alemanha. (5) Não importa se o trabalhador reside na Alemanha ou no estrangeiro no momento do exercício das opções. Se as acções são exercidas enquanto o trabalhador não é residente fiscal na Alemanha, tem de tributar os benefícios como não residente. Normalmente, os empregados vendem partes das ações após terem exercido as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25 acrescidos da carga excedente de solidariedade (taxa de imposto total 26.375). Imposto de renda Eu comprei uma ação de 5 em um investimento em Berlim em 2006. Na época me custou 147500 euros. Então, eu era um acionista da empresa alemã que a possuía. Nós vendemos o edifício em dezembro de 2017 e estou a receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão são limpos. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade fiscal por isso E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações. Peter Scheller sagt: Você será tributado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60 deste montante serão tributados na Alemanha. Você é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemão. Middle dedo para startups em Espanha: o governo para eliminar opções de ações8217 incentivos fiscais Governo espanhol pretende introduzir várias alterações à lei do imposto de renda pessoal atual que pode eliminar atuais (e poucos) . O governo espanhol e os políticos têm falado sobre empreendedores por um tempo. Eles vão nos tirar dessa crise, eles vão criar empregos, eles são o futuro do país, etc etc8221. Palavras que não têm significado se não forem acompanhadas por ações concretas que tornam a vida mais fácil para empreendedores e startups. Sem surpresa, o oposto está acontecendo. Não só o chamado 8216Ley de Emprendedores8217 cheio de medidas que won8217t mudar significativamente a forma startups operar na Espanha, mas propostas recentes leis parecem tornar as coisas ainda mais difícil para os empresários. Uma proposta de lei para mudar a forma como o imposto de renda pessoal funciona em Espanha poderia ter um grande impacto para iniciantes fundadores e funcionários. O governo introduziu mudanças à lei que impactam severamente a forma como as opções de ações são tratadas em Espanha. As startups espanholas já estavam em desvantagem em comparação com os EUA, Reino Unido, Alemanha e outros países europeus. Os funcionários poderiam receber opções de ações de startups, mas eles teriam que pagar impostos (40-45) ao comprar essas opções em vez de quando eles foram totalmente investidos. Isso implica que os empregados foram tributados com base no futuro e improvável - dada a natureza dos startups - renda. Além disso, os funcionários estavam isentos de pagar quaisquer impostos até 12.000 de opções e poderiam receber um desconto de 40 em seu imposto de renda pessoal em determinadas circunstâncias. Opções de ações em Espanha: tornar a vida mais difícil para o empresário Esta era a situação até agora, mas tudo pode mudar em 2017. De acordo com a última proposta de atualização da lei de 2017 imposto sobre o rendimento das pessoas. O governo espanhol quer eliminar o atual limite de 12.000 e o desconto de 40 que se aplica a startups e funcionários. Isso significaria que os empregados teriam de pagar 45 impostos sobre suas opções de ações quando comprá-las, em vez de quando elas são investidas ou no momento de uma saída. Sem descontos ou isenções. Muitas startups em Espanha usam opções fantasmas em vez de opções de ações regulares por causa da tributação do último. As opções fantasmas implicam, entre outras coisas, que os empregados que as recebem não podem vendê-las antes de uma saída ou aquisição ocorrer. No entanto, usando-os empregados ou fundadores evitar pagar todos os impostos descritos acima. Felizmente, um dia, o governo espanhol e os políticos vão decidir tornar a vida mais fácil para os empreendedores e startups. Se a situação actual se mantiver, a diferença entre a Espanha e o resto da Europa poderá apenas aumentar. Post navigationNew decisão sobre a tributação de opções de ações de funcionários estrangeiros A Delhi Bench do Tribunal de Apelação de Imposto de Renda (ITAT) emitiu uma decisão importante no caso de Robert Arthur Keltz (o contribuinte). A ITAT considerou que apenas uma parte das opções de compra de ações dos empregados ficaria sujeita a impostos com relação aos serviços prestados pelo contribuinte na Índia, e não pertencentes a todo o período de concessão. Taxand India resume os fatos do caso eo ruling do ITAT. O contribuinte, funcionário da United Technologies International Operation, EUA, foi deputado para o seu escritório de ligação indiano sob uma política de equalização fiscal. Tal política assegurou que o contribuinte não pagasse impostos em excesso (isto é, acima dos impostos (hipo impostos) que pagaria se tivesse continuado a permanecer no seu país de origem) devido ao início da cessão internacional. Como parte da política de compensação fiscal, o empregador calculou um imposto hypo e excluído o mesmo do empregadoquos pay. Além disso, o contribuinte foi concedido opções de 34.000 ações quando ele estava fora da Índia. As opções de compra de ações tiveram um período de carência de 3 anos, mas foram adquiridas parcialmente e exercidas pelo contribuinte durante sua atribuição na Índia. O contribuinte, ao apresentar sua declaração de renda, ofereceu tributar o montante de prêmios de ações proporcionais ganhos na Índia. Além disso, por força da política de compensação fiscal, o contribuinte tinha excluído o montante do imposto hypo de seu salário. O oficial de avaliação (AO) rejeitou a reivindicação do contribuinte e trouxe para taxar o valor inteiro do perquisite das opções conservadas em estoque quando as opções foram exercitadas quando estava na India. Além disso, o AO também adicionou de volta o montante do imposto hypo ao salário base do contribuinte. O contribuinte apresentou o caso ao Comissário do Imposto de Renda que confirmou sua reivindicação. Perturbado por este o AO entrou com um recurso perante o Delhi ITAT. O AO declarou que o imposto hipotecário faz parte do salário tributável do contribuinte, entendendo-se que o rendimento já lhe era atribuído e nenhuma isenção ou dedução específica foi concedida para o imposto hipotecário nos termos da Lei de Imposto sobre o Rendimento de 1961. Contudo, o contribuinte declarou que as acções Foram atribuídos fora da Índia e no fogo, o benefício não pode ser considerado como recebido na Índia. O banco de Delhi de ITAT decidiu a favor do contribuinte que sustenta que desde que o contribuinte não prestou serviços na Índia para todo o período de concessão, apenas essa parte do valor de perdição de opções de ações seria tributável nas mãos relacionadas com o período de Sua atribuição indiana. Taxand039s Tome a decisão de ITAT de Deli enunciou o princípio como foi promulgado mais cedo pela Delhi ITAT no caso de Ellin lsquoDrsquo Rozario. A decisão evidencia claramente o princípio de que o valor de perdição das opções de compra de ações seria sujeito a imposto na Índia, na medida em que se relacionasse com serviços prestados na Índia. Ao decidir sobre o aspecto, o ITAT de Delhi baseou-se no princípio que foi apresentado sob o regime abolido de FBT e também, os princípios enunciados pela OCDE. Esta decisão proporcionaria um alívio significativo para vários expatriados que trabalham na Índia em missão, e que podem exercer suas opções de ações enquanto em missão na Índia. Taxand039s Take Author Taxand Membro do Conselho 91 124 339 5010 Inscreva-se na nossa Newsletter Registe-se para receber a sua própria cópia regular da nossa newsletter global, Taxands Take. Publicações e atualizações de tópicos Junte-se a Taxand nas mídias sociais